СЭВ-М на ИП и генерального директора

Бывают фирмы, где числится всего один человек, да и тот генеральный директор, он жу учредитель и   к тому же он в настоящий момент не ведет деятельноть и следовательно не начисляет себе зарплату. Следует ли сдавать  СЭВ-М?

Ответ: ДА.
Даже если учредителю (директору) не начисляется и не  платится зарплата, и даже если трудовой договор  отсутствует ( Учредитель -директор имеет право не заключасть сам с собой договор) подавать СЗВ-М все равно надо. Таково требование ПФР.

А как быть индувидуальному предпринимателю, который не нанимает работиков,
Ответ : НЕТ

Потому что ИП платят взносы за себя не по трудовым договорам.

Нв вопрос "Зачем ввели новую отчетность СЭВ-М" в ПФР объяснили, что это нужно для того, чтоб отслеживать работающих пенсионеровю Ведь им с 1.02.2016 года не должна индексироваться пенсия.
Зодно  ПФР  раскрыл  формулу расчеиа пенсии.

Пенсию можно определить по следующей условной формуле (ст. 15, 16 Закона № 400-ФЗ):

Сумма пенсии = ПБ х С + ФВ 

где:

 ПБ — сумма всех пенсионных баллов (в законе применяется термин «индивидуальный пенсионный коэффициент»); 

С — стоимость одного пенсионного балла на день назначения пенсии; 

ФВ — фиксированная выплата.

Интересно, кто нибудь из пенсионеров проверял  свою пенсию по этим формулам...

НДФЛ удержанный, НДФЛ исчисленный, НДФЛ перечисленный

НДФЛ исчисленный, удержанный, перечисленный - как не запутаться в этих понятиях? Можно было бы включить логику, если бы использовалась законодателями.Если бы....Поэтому  не обойтисб без разъяснения Минфном. Каждая фраза должна быть раъяснена одним  или несколькими письмами.

Исчисленный НДФЛ

Исчисление сумм налога, как гласит Статья 226 НК производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. 

Удержанный НДФЛ

 Удержание  начисленной суммы налога  производится Налоговыми агентами непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты

Перечисленный НДФЛ

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога проиводится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. 

Алгоритм работы с НДФЛ

1. Исчисляем НДФЛ в конце месяца по всем доходам. 
2. Удерживаем исчисленный налог при фактической выплате дохода, при чем при первой же выплате любого дохода. 
3. Перечисляем исчисленный и удержанный налог при получении денег в банке на выплату дохода. 
Из чего следует: 
- удержать можно только исчисленный налог; 
- перечислить можно только удержанный налог (а до этого он должен быть исчислен); 
- нельзя удержать не исчисленный налог (нечего удерживать); 
- нельзя перечислить не удержанный налог (нечего перечислять); 

Первым шагом является исчисление налога, которое производится: 
а) по итогам каждого месяца, т.е. в конце месяца, ибо «по итогам месяца» и «в течение месяца» это все-таки различные понятия); 
б) относительно всех доходов полученных в течение месяца. 

Значит, приступая в конце месяца к исчислению налога, надо выяснить какие доходы были получены в течение месяца. 
Обратимся к статье 223 НК. 

Статья 223. Дата фактического получения дохода 
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). 

А в течение месяца полученными являются все выплаченные доходы и зарплата. 
Теперь, только в конце месяца можно преступать к исчислению налога. Датой исчисления налога будет конец месяца. 
Исчисленный налог следует удержать. А удержать мы его должны при первой же выплате дохода и здесь же, в момент получения денег в банке на выплату, перечислить в бюджет. 
Таким образом, никакого перечисления налогов с выплат доходов текущего месяца в течение месяца не должно быть. Для подобных выплат НДФЛ должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца. Именно в этот день выполняются условия: 
- доход выплачен (а значит получен); 
- налог исчислен. 
А раз доход исчислен и выплачен, а значит пора и платить. 

Зачастую происходит путаница понятий, определяемых НК. Так, дату получения 
дохода в виде зарплаты, определяемую ст. 223 НК, отождествляют с датой выплаты дохода. И именно к этой дате привязывают дату перечисления налога с доходов в виде зарплаты. 

Остается непонятным мнение МФ РФ относительно налога с выплат доходов, осуществляемым в течение месяца: отпускных, больничных, производственных 
премий. Нарушается порядок исчисления и удержания налога, определенный НК. 
Налог удерживается не по итогам месяца, а течение месяца.

НДФЛ . Вопросы и ответы

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ? 

Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ: не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.; не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Когда налоговый агент должен удержать НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца 
Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737. 
Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (ст. 223 НК РФ). Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. 
Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ. Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@

Изменения в перечислении подоходного налога с 2016 года

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ в текст ст. 223 и ст. 226 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2016. При этом подход к порядку исчисления и удержания подоходного налога с заработной платы остался прежним.

Изменения коснулись сроков перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Установлен единый срок для всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней.

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

Когда необходимо удерживать и платить НДФЛ с отпускных?

Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддержана в некоторых судебных решениях.

Основана данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сведена к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать и перечислять в бюджет в день выплаты денежных средств работнику либо же на следующий день.


Аналогичные разъяснения приведены и в письмах Минфина и ФНС России, самым свежим из которых является письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187. В нем, как и в письме ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О, содержится утверждение, что дату выдачи отпускных и следует считать за дату выплаты дохода.

Как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2015 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2016 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Что делать, если зарплата начислена в отчетном году, а выплачена в следующем ?

Учитывайте особенности, связанные с уплатой налога с зарплаты за последний месяц отчетного года. Если зарплата за декабрь была начислена в декабре, но выплачена в следующем году (например, в январе), сумма налога перечисленная в бюджет все равно должна быть включена в показатель строки «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ за отчетный год. Если зарплата за декабрь была начислена и выплачена после того, как организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ за отчетный год, придется составить и сдать уточненные справки. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283 и от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.

Что делать, есои НДФЛ удержали правильно, но перечислили излишне ?

Есть ситуация, когда налог начислен и удержан верно, но в бюджет ошибочно перечислена завышенная сумма налога. Важно помнить, что излишне уплаченная сумма не является налогом, поэтому она не должна отражаться в справке о доходах. Таким образом, в разделе 5 поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо заполнить так, как будто переплаты не было. Переплату по НДФЛ можно зачесть или вернуть. Для этого нужно провести сверку с бюджетом, а затем написать заявление в ИФНС.